【例题?单选题】下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是(　　)。(2017年)

A.保管员赔偿过失造成的损失，计入管理费用

B.因台风造成的净损失，计处营业外支出

C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

【答案】B

【解析】企业发生存货盘亏或毁损时：

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

按管理权限报经批准后：

借：原材料等(收回的残料价值)

其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损溢

【例题?单选题】资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是(　　)。(2016年)

A.存货

B.无形资产

C.投资性房地产

D.固定资产

【答案】A

【解析】存货计提的减值准备可以转回，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业的无形资产、固定资产、投资性房地产等的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料100万元，应负担的增值税税额为13万元;支付建筑工人工资40万元，发生其他费用50万元，增值税税额为6.5万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。

A.340

B.300

C.390

D.350

【答案】C

【解析】该仓库的入账价值=200+100+40+50=390(万元)。

【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为(　　)元。(2017年)

A.50000

B.60000

C.58500

D.51500

【答案】D

【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元)。

【例题?单选题】2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为(　　)万元。(2018年)

A.132

B.160

C.105.6

D.96

【答案】A

【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额=(固定资产-预计净残值)×(尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和)×100%=(400-4)×5/15=132(万元)。

【例题?单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)。(2018年)

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，第一年应计提的折旧额=200000×40%=80000(元)，第二年应计提的折旧额=(200000-80000)×40%=48000(元)，第三年应计提的折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)，第四、五年的年折旧额=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)。

因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。

【例题?单选题】下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是(　　)。(2018年)

A.盘盈的固定资产应计入营业外收入

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益

D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回

【答案】B

【解析】选项A应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。

【例题?单选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述不正确的是(　　)。

A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入管理费用

B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

D.短期租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

【答案】A

【解析】自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本，选项A错误。

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【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善发生火灾，导致一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为5000元，购买时支付的增值税为650元，应收保险公司赔偿2000元，责任人赔偿1000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为(　　)元。

A.5000

B.2000

C.3650

D.2650

【答案】D

【解析】被盗材料形成的净损失=5000+650-2000-1000=2650(元)。

【例题?单选题】甲公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧600万元。更新改造过程中发生支出300万元，被替换部分账面原值为150万元，出售价款为1万元。则新办公楼的入账价值为(　　)万元。

A.700

B.640

C.600

D.400

【答案】B

【解析】被替换部分的账面价值=150×(1-600/1000)=60(万元)。新办公楼的入账价值=1000-600+300-60=640(万元)。

【例题?单选题】某企业2019年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为5万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元，2019年3月31日应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

A.-20

B.20

C.5

D.-15

【答案】D

【解析】可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-20-5=95(万元)。当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额=(100-95)-20=-15(万元)。

【例题?单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为100万元，该资产原价为150万元，已计提折旧60万元，计提减值准备15万元，处置发生清理费用3万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为(　　)万元。

A.22

B.10

C.7

D.35

【答案】A

【解析】处置固定资产的净收益=100-(150-60-15)-3=22(万元)，影响利润总额的金额为22万元。

【例题?单选题】某公司出售专用设备一台，取得价款30万元(不考虑增值税)，发生清理费用5万元(不考虑增值税)，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是(　　)。(2017年)

A.资产处置损益增加8万元

B.资产处置损益增加3万元

C.资产处置损益增加25万元

D.资产处置损益增加27万元

【答案】B

【解析】企业出售固定资产的账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　22

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

【例题?多选题】下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有(　　)。(2019年)

A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转

B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量

【答案】AC

【解析】资产负债表日，存货按成本和可变现净值孰低计量，选项BD错误。

【例题?多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。(2018年)

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

【答案】CD

【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项B通过“在建工程”科目进行核算。

【例题?判断题】企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。(　　)(2017年)

【答案】√

【例题?判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。(　　(2018年)

【答案】√

【例题?判断题】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。

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